Các khoản chi phí được trừ theo Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025

1. Nguyên tắc chung khi xác định chi phí được trừ

Theo Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp chỉ được đưa vào chi phí hợp lý khi đáp ứng đủ ba điều kiện sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp.

2. Khoản chi thuộc các trường hợp đặc thù được pháp luật cho phép hạch toán.

3. Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt với khoản chi vượt mức theo quy định.

2. Các nhóm chi phí được trừ cụ thể

2.1. Chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh

• Chi mua nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa phục vụ sản xuất, kinh doanh.

• Chi lương, thưởng, phụ cấp cho người lao động theo đúng quy chế, hợp đồng lao động.

• Chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) – đặc biệt, Luật 2025 đã bổ sung cho phép doanh nghiệp được khấu trừ theo tỷ lệ % trên chi phí R&D thực tế phát sinh.

2.2. Các khoản chi đặc thù được pháp luật thừa nhận

Doanh nghiệp có thể hạch toán:

• Chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, huấn luyện, hoạt động dân quân tự vệ.

• Chi hỗ trợ hoạt động của tổ chức Đảng, đoàn thể chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.

• Chi đào tạo nghề, nâng cao trình độ cho người lao động.

• Chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.

• Khoản tài trợ hợp pháp: cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống thiên tai, dịch bệnh, nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số…

• Giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh hoặc trường hợp bất khả kháng mà doanh nghiệp không được bồi thường.

• Chi phí cho người lao động được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tại tổ chức tín dụng đặc biệt.

• Một số khoản chi phục vụ sản xuất – kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ (theo quy định chi tiết của Chính phủ).

• Chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng gắn liền với hoạt động sản xuất – kinh doanh.

• Chi cho hoạt động giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, net zero.

• Các khoản đóng góp vào quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

2.3. Điều kiện về chứng từ

• Các khoản chi phải có hóa đơn hợp pháp, hợp lệ.

• Thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi trên mức quy định (ví dụ: chuyển khoản ngân hàng), trừ các trường hợp đặc thù được Chính phủ cho phép.

3. Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN

Theo khoản 2 Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Lỗ được kết chuyển)

Một số lưu ý thực tế:

• Nếu doanh nghiệp có nhiều ngành nghề, thì thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ tất cả các hoạt động kinh doanh.

• Trường hợp có lỗ, doanh nghiệp được quyền bù trừ lỗ vào thu nhập từ các hoạt động có lãi, trừ một số hoạt động đặc thù như:

  • Chuyển nhượng bất động sản;

  • Chuyển nhượng dự án đầu tư;

  • Chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư;

  • Một số hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế theo quy định.

• Các khoản thu nhập từ khai thác, chế biến khoáng sản bắt buộc phải xác định riêng và không được bù trừ với thu nhập từ hoạt động khác.

Ví dụ:

• Doanh nghiệp A có thu nhập từ hoạt động thương mại 2 tỷ đồng, lỗ từ hoạt động sản xuất 500 triệu đồng, thì được bù trừ, và thu nhập chịu thuế là 1,5 tỷ đồng.

• Tuy nhiên, nếu A có lãi 1 tỷ từ hoạt động sản xuất và lỗ 300 triệu từ chuyển nhượng bất động sản, thì phần lỗ này không được bù trừ.

4. Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Việc hiểu rõ các khoản chi phí được trừ không chỉ giúp doanh nghiệp:

• Giảm rủi ro pháp lý: tránh bị loại chi phí, bị truy thu thuế hoặc xử phạt.

• Tối ưu tài chính: hạch toán đúng giúp doanh nghiệp giảm số thuế TNDN phải nộp, tăng hiệu quả kinh doanh.

• Minh bạch và chuyên nghiệp: là tiêu chí quan trọng khi doanh nghiệp tham gia gọi vốn, hợp tác quốc tế hoặc kiểm toán.

Trong bối cảnh Chính phủ thúc đẩy chuyển đổi số và phát triển bền vững, các quy định mới về chi phí R&D, chi phí giảm phát thải carbon… là cơ hội để doanh nghiệp vừa tuân thủ pháp luật, vừa khẳng định trách nhiệm xã hội.

Kết luận

Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng, bổ sung nhiều khoản chi phí được trừ, đồng thời đặt ra yêu cầu cao hơn về minh bạch chứng từ, hạch toán. Doanh nghiệp cần nắm rõ để xây dựng chiến lược tài chính – thuế hợp lý, đảm bảo phát triển bền vững và hợp pháp.

Nếu Quý doanh nghiệp còn băn khoăn về quy định chi phí hợp lý, cách tính thu nhập chịu thuế hoặc kế hoạch thuế tối ưu, hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn chi tiết.

Công ty Cổ phần Tư vấn Global Legal – Kết nối để thành công
🏠 BT 05, Lô 27A, Khu đô thị GELEXIMCO, phường Tây Mỗ, thành phố Hà Nội
📞 Hotline: 083 555 3555 – Luật sư Đức Tài